Анализ налога на доходы физических лиц в консолидированном бюджете России

Тема: Проанализировать на основе статистических данных удельный вес налога на доходы физических лиц в доходах консолидированного бюджета РФ за период 2021-2024 гг..( графики, таблицы) и выводы

За последние годы роль НДФЛ в структуре бюджетных доходов существенно возросла. Если раньше основную долю доходов консолидированного бюджета обеспечивали поступления от экспорта энергоресурсов и связанные с ними налоги, то сейчас ситуация постепенно меняется. НДФЛ становится все более значимым источником пополнения бюджета, что делает актуальным изучение динамики его поступлений и доли в общей структуре доходов.

Период с 2021 по 2024 год представляет особый интерес для анализа. В это время произошли серьезные изменения как во внешней экономической ситуации, так и во внутренней налоговой политике государства. В 2021 году была введена прогрессивная шкала налогообложения доходов свыше 5 миллионов рублей в год, что стало значительным шагом в реформировании системы НДФЛ. Кроме того, на динамику налоговых поступлений повлияли изменения в уровне заработных плат, занятости населения и общей экономической ситуации в стране.

Целью данной работы является комплексный анализ удельного веса налога на доходы физических лиц в доходах консолидированного бюджета Российской Федерации за период 2021-2024 годов на основе статистических данных.

ВВЕДЕНИЕ 3

ГЛАВА 1. ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ НАЛОГА НА ДОХОДЫ ФИЗИЧЕСКИХ ЛИЦ В БЮДЖЕТНОЙ СИСТЕМЕ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ 5

1.1. Понятие и сущность налога на доходы физических лиц 5

1.2. Роль НДФЛ в формировании доходов консолидированного бюджета РФ 6

1.3. Методология расчета удельного веса налоговых поступлений в доходах бюджета 7

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ДИНАМИКИ ПОСТУПЛЕНИЙ НДФЛ В КОНСОЛИДИРОВАННЫЙ БЮДЖЕТ РФ ЗА ПЕРИОД 2021-2024 ГГ. 9

2.1. Общая характеристика доходов консолидированного бюджета РФ в 2021-2024 гг. 9

2.2. Динамика поступлений НДФЛ в абсолютном выражении 12

2.3. Факторы, влияющие на изменение объемов поступлений НДФЛ 16

ГЛАВА 3. ОЦЕНКА УДЕЛЬНОГО ВЕСА НДФЛ В СТРУКТУРЕ ДОХОДОВ КОНСОЛИДИРОВАННОГО БЮДЖЕТА РФ 18

3.1. Анализ удельного веса НДФЛ в консолидированном бюджете за 2021-2024 гг. 18

3.2. Сравнительный анализ доли НДФЛ с другими налоговыми источниками 21

3.3. Прогрессивная шкала НДФЛ и её влияние на бюджетные поступления 24

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 27

БИБЛИОГРАФИЧЕСКИЙ СПИСОК 28

Нормативные правовые акты

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок) // Официальный интернет-портал правовой информации. – URL: http://pravo.gov.ru

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 12.07.2024) // Собрание законодательства РФ. – 07.08.2000. – № 32. – Ст. 3340.

3. Федеральный закон от 23.11.2020 № 372-ФЗ «О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации в части налогообложения доходов физических лиц, превышающих 5 миллионов рублей за налоговый период» // Собрание законодательства РФ. – 30.11.2020. – № 48. – Ст. 7537.

Официальные источники и статистические данные

4. Доходы бюджета от повышенного НДФЛ выросли в 2024 году почти на 30% // Forbes. – 2025. – 23 апреля. – URL: https://www.forbes.ru/finansy/535772-dohody-budzeta-ot-povysennogo-ndfl-vyrosli-v-2024-godu-pocti-na-30

5. Исполнение консолидированного бюджета Российской Федерации // Министерство финансов Российской Федерации : официальный сайт. – URL: https://minfin.gov.ru/ru/statistics/conbud/execute

6. Налоговые доходы федерального бюджета 2024. Разбивка и объяснение // Технологии Доверия. – 2024. – URL: https://tedo.ru/tax-revenues-federal-budget-2024

7. Налоговые поступления в консолидированный бюджет РФ по итогам 2023-го превысили 36 трлн рублей // Известия. – 2024. – 4 марта. – URL: https://iz.ru/1659914/mariia-stroiteleva/sbornyi-moment-nalogovye-postupleniia-v-2023-m-prevysili-36-trln

8. Федеральная налоговая служба : официальный сайт. – URL: https://www.nalog.gov.ru

9. ФНС отметила рост поступления налогов в бюджет в 2024 году на 20% // Интерфакс. – 2025. – 26 февраля. – URL: https://www.interfax.ru/russia/1010879

10. ФНС: Доходы бюджета РФ за 2024 год выросли до 56,3 трлн руб. – анализ поступлений // Коммерсантъ. – 2025. – 26 февраля. – URL: https://www.kommersant.ru/doc/7535448

Учебная литература

11. Гончаренко, Л. И. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для среднего профессионального образования / Л. И. Гончаренко [и др.] ; ответственный редактор Л. И. Гончаренко. – 3-е изд., перераб. и доп. – Москва : Издательство Юрайт, 2023. – 489 с. – (Профессиональное образование). – ISBN 978-5-534-16259-2.

12. Лыкова, Л. Н. Налоги и налогообложение : учебник и практикум для среднего профессионального образования / Л. Н. Лыкова. – 3-е изд., перераб. и доп. – Москва : Издательство Юрайт, 2023. – 357 с. – (Профессиональное образование). – ISBN 978-5-534-16171-7.

13. Пансков, В. Г. Налоги и налогообложение: теория и практика : учебник для вузов / В. Г. Пансков. – 8-е изд., перераб. и доп. – Москва : Издательство Юрайт, 2023. – 825 с. – (Высшее образование). – ISBN 978-5-534-17638-4.

14. Пепеляев, С. Г. Правовые критерии налогообложения: опыт 33 лет российской налоговой системы / С. Г. Пепеляев. – Москва : Статут, 2024. – 504 с.

15. Финансовое право : учебник для бакалавров / под ред. И. В. Хаменушко, Е. В. Овчаровой, С. Г. Пепеляева. – Москва : Статут, 2024.